G-rekening als zzp'er in de bouw: nodig of niet?

Een G-rekening heb je als zzp'er in de bouw zonder personeel niet nodig, en je kunt hem ook niet krijgen: de Belastingdienst werkt daar volgens zijn eigen informatie niet aan mee. De G-rekening is bedoeld voor onderaannemers met personeel, omdat het om loonheffingen gaat. Btw verleggen is iets anders. Dat doe je wel als je als onderaannemer bouwwerk uitvoert.

Wat is een G-rekening in de bouw?

Een G-rekening is een geblokkeerde bankrekening van een onderaannemer. De hoofdaannemer stort daar het deel van de betaling op dat bestemd is voor de loonheffingen van de onderaannemer. Het geld op die rekening kan alleen worden gebruikt voor het betalen van die belastingen, of voor het betalen van een andere onderaannemer via diens G-rekening.

De reden is de ketenaansprakelijkheid. Een aannemer is aansprakelijk voor de loonheffingen die zijn onderaannemer moet betalen over het werk dat hij uitbesteedt (bron: Belastingdienst, ketenaansprakelijkheid). Betaalt de onderaannemer die niet, dan kan de Belastingdienst bij de aannemer aankloppen. Een storting op de G-rekening beperkt dat risico.

Heb je als zzp'er in de bouw een G-rekening nodig?

Nee, niet als je geen personeel hebt. Een zzp'er zonder personeel draagt geen loonheffingen af, dus er is niets om veilig te stellen. De Belastingdienst geeft zelf aan dat hij niet meewerkt aan een G-rekening voor een zzp'er zonder personeel die als onderaannemer werkt (bron: Belastingdienst, G-rekening).

Vraagt een hoofdaannemer toch om een G-rekening, leg dan uit dat je zonder personeel werkt. Vaak volgt dan de vraag om een verklaring betalingsgedrag, waarmee je laat zien dat je je belastingen netjes betaalt. Die vraag je aan bij de Belastingdienst. Neem je later wel mensen in dienst, dan wordt de G-rekening relevant. Je vraagt hem dan aan met het formulier van de Belastingdienst, en je hebt toestemming nodig van zowel de Belastingdienst als je bank.

Btw verleggen in de bouw: hoe de verleggingsregeling werkt

Bij de verleggingsregeling rekent niet jij de btw, maar je opdrachtgever. Dat geldt bij onderaanneming en het uitlenen van personeel voor fysiek werk aan onroerende zaken: bouwen, slopen, onderhouden, repareren en schoonmaken, in onder meer de bouw en de hoveniersbranche (bron: Belastingdienst, verlegging bij onderaanneming). Werk je als onderaannemer voor een aannemer, dan verleg je de btw naar hem.

Er is één uitzondering die vakmensen met een werkplaats moeten kennen. Voer je meer dan de helft van het werk uit in je eigen werkplaats, zoals een timmerman die kozijnen in zijn werkplaats maakt, dan verleg je de btw niet maar reken je hem gewoon aan je opdrachtgever.

Wat er op je factuur staat bij btw verlegd

Op een factuur met verlegde btw reken je zelf geen btw. Je zet er 'btw verlegd' op, vermeldt het btw-identificatienummer van je opdrachtgever, en noemt het bedrag per btw-tarief zoals dat zou gelden als de btw niet verlegd was (bron: Belastingdienst, factuureisen bij verlegging). In je eigen btw-aangifte geef je de verlegde omzet apart op.

1. 1Je eigen naam, adres, KVK-nummer en btw-id, zoals op elke factuur.
2. 2Naam, adres en btw-identificatienummer van je opdrachtgever.
3. 3De tekst 'btw verlegd'.
4. 4Het bedrag exclusief btw, per btw-tarief dat zonder verlegging zou gelden.
5. 5Geen btw-bedrag: dat rekent je opdrachtgever zelf af.

Btw voor particulieren in de bouw: 21% of 9%

Werk je rechtstreeks voor een particulier, dan verleg je niets en reken je gewoon btw. Het standaardtarief is 21%. Voor een aantal werkzaamheden aan woningen geldt 9%: isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan 2 jaar, mits de woning bedoeld is voor permanente bewoning (bron: Belastingdienst, 9% bij woningen ouder dan 2 jaar). Bij schilderen en stukadoren vallen de voorbereiding en het materiaal daar ook onder.

Voor een schilder of stukadoor is dat 9%-tarief een verkoopargument. Noem het op je site en in je offerte, dan ziet de klant meteen dat jij de regels kent. Hoe je zo'n offerte opbouwt en wat je doet als een klant toch korting vraagt, staat in als een klant korting vraagt op je offerte.

G-rekening en btw in je ondernemingsplan

Werk je vooral als onderaannemer met verlegde btw, dan draag je over die omzet zelf geen btw af, terwijl je de btw op je inkopen wel terugvraagt. Werk je vooral voor particulieren, dan zet je bij elke betaling de btw apart, want die draag je per aangifte af. Neem dat mee in je liquiditeitsbegroting, anders lijkt je rekening voller dan hij is. Het ondernemingsplan voor je bouwbedrijf heeft daar een rekenbestand voor.

Overweeg je de kleineondernemersregeling, waarmee je bij een omzet tot € 20.000 per jaar geen btw rekent, kijk dan eerst naar het voorbeeld van de Belastingdienst voor een onderaannemer in de bouw met verlegde btw. Of de regeling gunstig is, hangt af van voor wie je werkt en hoeveel je investeert.